или
Задать вопрос
Ремонт офисного помещения на патенте возможен?
Здравствуйте, я индивидуальный предприниматель на патенте. Занимаюсь ремонтом жилья и прочих построек. При чем делаю это по заказу не только физических, но и юридических лиц. Одной организации, где я ремонтировал три комнаты в общежитии, моя работа понравилась, и они хотели мне предложить ремонт офиса, но говорят, что для этого я должен совмещать патент с УСН или ОСНО, так как офисы по патенту ремонтировать нельзя. Так ли это?
На тему вопроса есть Письмо Минфина от 25 января 2017 г. N 03-11-09/3537. Где сказано, что в соответствии с подпунктом 12 пункта 2 статьи 346.43 НК РФ, патентная система налогообложения применяется в отношении предпринимательской деятельности по ремонту жилья и других построек.
Применение патентной системы налогообложения в отношении указанной предпринимательской деятельности Кодексом не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом.
При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Так, пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации объект капитального строительства - это здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек.
Таким образом, к постройкам не могут быть приравнены объекты офисных и складских помещений, принадлежащие на праве собственности, аренды юридическим лицам и используемые ими в производственной деятельности.
В связи с этим, по мнению Департамента, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по ремонту объектов офисных и складских помещений юридических лиц не вправе применять патентную систему налогообложения согласно подпункту 12пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
Но, хочется отметить, что ранее Минфин высказывался по этому вопросу иначе: Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173.
Есть также в пользу налогоплательщиков, применяющих ПСН для ремонта офисных (складских) помещений решение суда. Например, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 N Ф02-3878/2016, АС Уральского округа от 27.09.2016 N Ф09-8676/16, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2016 N 17АП-4479/16, АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 N Ф02-5611/2015.
А вот постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 N 01АП-4458/17, АС Волго-Вятского округа от 29.12.2015 N Ф01-5320/2015, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2014 N 17АП-7322/14 (оставлено без изменения постановлением АС Уральского округа от 14.11.2014 N Ф09-7534/14) вынесены в не в пользу налогоплательщиков.
Как видите, мнения совершенно противоположные. Думаю, самым правильным решением будет официальный запрос в вашей ФНС. И если налоговики ответят, что вы имеете право, работая на ПНС производить ремонтные работы в офисном здании, то это будет для вас отличной подстраховкой, ну а если придет отрицательный ответ, то вы хотя бы избежите недоразумений впоследствии.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Применение патентной системы налогообложения в отношении указанной предпринимательской деятельности Кодексом не ставится в зависимость от того, является ли заказчик по договору на оказание данных услуг юридическим или физическим лицом.
При этом следует отметить, что в соответствии с пунктом 1 статьи 11 Кодекса институты, понятия и термины гражданского, семейного и других отраслей законодательства Российской Федерации, используемые в Кодексе, применяются в том значении, в каком они используются в этих отраслях законодательства, если иное не предусмотрено Кодексом.
Так, пунктом 10 статьи 1 Градостроительного кодекса Российской Федерации объект капитального строительства - это здание, строение, сооружение, объекты, строительство которых не завершено, за исключением временных построек, киосков, навесов и других подобных построек.
Таким образом, к постройкам не могут быть приравнены объекты офисных и складских помещений, принадлежащие на праве собственности, аренды юридическим лицам и используемые ими в производственной деятельности.
В связи с этим, по мнению Департамента, индивидуальный предприниматель в отношении предпринимательской деятельности по ремонту объектов офисных и складских помещений юридических лиц не вправе применять патентную систему налогообложения согласно подпункту 12пункта 2 статьи 346.43 Кодекса.
Но, хочется отметить, что ранее Минфин высказывался по этому вопросу иначе: Письмо Минфина России от 26.01.2015 N 03-11-11/2173.
Есть также в пользу налогоплательщиков, применяющих ПСН для ремонта офисных (складских) помещений решение суда. Например, постановления АС Восточно-Сибирского округа от 09.08.2016 N Ф02-3878/2016, АС Уральского округа от 27.09.2016 N Ф09-8676/16, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 19.05.2016 N 17АП-4479/16, АС Восточно-Сибирского округа от 23.10.2015 N Ф02-5611/2015.
А вот постановления Первого арбитражного апелляционного суда от 27.07.2017 N 01АП-4458/17, АС Волго-Вятского округа от 29.12.2015 N Ф01-5320/2015, Семнадцатого арбитражного апелляционного суда от 17.07.2014 N 17АП-7322/14 (оставлено без изменения постановлением АС Уральского округа от 14.11.2014 N Ф09-7534/14) вынесены в не в пользу налогоплательщиков.
Как видите, мнения совершенно противоположные. Думаю, самым правильным решением будет официальный запрос в вашей ФНС. И если налоговики ответят, что вы имеете право, работая на ПНС производить ремонтные работы в офисном здании, то это будет для вас отличной подстраховкой, ну а если придет отрицательный ответ, то вы хотя бы избежите недоразумений впоследствии.
Ирина Александровна, потомственный бухгалтер.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение