В честь юбилея компании организовано корпоративное мероприятие - посещение театра работниками. Договор дарения не оформлялся и не предполагается. Вынесено распоряжение руководителя, которое содержит информацию о дне работников отрасли, характеризующей нашу организацию и задании ответственному работнику приобрести билеты в театр для сотрудников. К этому распоряжению прилагался список сотрудников. Билеты отпечатаны на бланках строгой отчетности. Цена каждого билета - 3100 руб. Сотрудники в налоговом периоде не получали других доходов в виде подарков.
1) Надо ли удерживать НДФЛ со всей суммы билетов или же с суммы подарков до 4000 руб. НДФЛ не удерживается?
2) Надо ли исчислять страховые взносы в данной ситуации?
3) Начисляется ли НДС на стоимость билетов, если в билетах указан тираж выпуска?
или
Задать вопрос
Что будет с налогами?
1) При фактическом получении от работодателя билета на посещение театрально-зрелищного мероприятия в дар у работника независимо от его налогового статуса возникает объект налогообложения
НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) определенные виды доходов физических лиц, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из указанных в статье оснований за налоговый период.
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, относится к доходам, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Однако следует учитывать, что в письме Минфина России от 14.12.2010 № 03-04-06/8-300 специалисты финансового ведомства исходили из того, что освобождения необходимо надлежащее письменное оформление дарения
Факт передачи билетов в дар на основании соответствующего распоряжения руководителя организации, свидетельствует о соблюдении в данном случае письменной формы договора дарения. Таким образом, в рассматриваемой ситуации исчисление налоговой базы по НДФЛ организация вправе производить с применением п. 28 ст. 217 НК РФ, то есть включать в расчет налоговой базы стоимость переданных билетов только в части, превышающей 4000 рублей за календарный год.
Так как в рассматриваемой ситуации общая стоимость полученных работниками подарков за один налоговый период не превысила 4000 руб., то оснований для удержания НДФЛ со стоимости билетов в данном случае не возникает.
Вместе с тем нельзя исключить вероятности предъявления налоговыми органами претензий относительно правомерности применения организацией освобождения при отсутствии письменной формы договора.
2) Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, так, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, если билет в театр, который можно квалифицировать как подарок, передается работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, то независимо от стоимости подарка объекта обложения страховыми взносами не возникает, поскольку его вручение происходит не по основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 420 НК РФ, а по договору, предусматривающему переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
С учетом изложенного, при отсутствии классического договора дарения в письменной форме, заключенного путем составления одного документа, подписанного сторонами, также нельзя исключить вероятности предъявления налоговыми органами претензий относительно факта неперечисления страховых взносов на стоимость входных билетов, приобретенных для сотрудников.
3) Необходимость начисления НДС на стоимость билетов (даже если они оформлены на бланках строгой отчетности) в рассматриваемой ситуации не очевидна. Но если организация не желает вступать в налоговые споры, то НДС безопаснее все же начислить.
НК РФ определено, что не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) определенные виды доходов физических лиц, не превышающие 4000 рублей, полученные по каждому из указанных в статье оснований за налоговый период.
Стоимость подарков, полученных налогоплательщиками от организаций или индивидуальных предпринимателей, относится к доходам, которые не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения).
Однако следует учитывать, что в письме Минфина России от 14.12.2010 № 03-04-06/8-300 специалисты финансового ведомства исходили из того, что освобождения необходимо надлежащее письменное оформление дарения
Факт передачи билетов в дар на основании соответствующего распоряжения руководителя организации, свидетельствует о соблюдении в данном случае письменной формы договора дарения. Таким образом, в рассматриваемой ситуации исчисление налоговой базы по НДФЛ организация вправе производить с применением п. 28 ст. 217 НК РФ, то есть включать в расчет налоговой базы стоимость переданных билетов только в части, превышающей 4000 рублей за календарный год.
Так как в рассматриваемой ситуации общая стоимость полученных работниками подарков за один налоговый период не превысила 4000 руб., то оснований для удержания НДФЛ со стоимости билетов в данном случае не возникает.
Вместе с тем нельзя исключить вероятности предъявления налоговыми органами претензий относительно правомерности применения организацией освобождения при отсутствии письменной формы договора.
2) Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения физлицам, так, не признаются объектом обложения страховыми взносами выплаты и иные вознаграждения в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество (имущественные права), и договоров, связанных с передачей в пользование имущества (имущественных прав), за исключением договоров авторского заказа, договоров об отчуждении исключительного права на произведения науки, литературы, искусства, издательских лицензионных договоров, лицензионных договоров о предоставлении права использования произведения науки, литературы, искусства.
Таким образом, если билет в театр, который можно квалифицировать как подарок, передается работнику по договору дарения, заключенному в письменной форме, то независимо от стоимости подарка объекта обложения страховыми взносами не возникает, поскольку его вручение происходит не по основаниям, перечисленным в п. 1 ст. 420 НК РФ, а по договору, предусматривающему переход права собственности или иных вещных прав на имущество.
Перечень сумм, не подлежащих обложению страховыми взносами для плательщиков, осуществляющих выплаты в пользу физических лиц, установлен ст. 422 НК РФ и является исчерпывающим.
С учетом изложенного, при отсутствии классического договора дарения в письменной форме, заключенного путем составления одного документа, подписанного сторонами, также нельзя исключить вероятности предъявления налоговыми органами претензий относительно факта неперечисления страховых взносов на стоимость входных билетов, приобретенных для сотрудников.
3) Необходимость начисления НДС на стоимость билетов (даже если они оформлены на бланках строгой отчетности) в рассматриваемой ситуации не очевидна. Но если организация не желает вступать в налоговые споры, то НДС безопаснее все же начислить.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение