Гражданин одного, когда то союзного государства обучается в России. Получает здесь стипендию, с которой благополучно удерживают 30%. Но есть ст. 73 Договора о ЕАЭС, которая для таких иностранцев предусматривает ставку 13%.
Вопросы:
Нужно ли в принципе облагать НДФЛ такую стипендию?
Если нужно то по какой все таки ставке?
или
Задать вопрос
Как облагать НДФЛ стипендию учащегося - гражданина ЕАЭС?
Вопрос очень интересный и пока что, на него можно ответить достаточно противоречиво. Во всяком случае, какого-то единого подхода пока не наблюдается.
Теоретически стипендия не должна облагаться НДФЛ на основании п.11 ст. 217 (Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79426). Но это не единственная точка зрения, есть мнение, что она подлежит обложению в общем порядке, поскольку не относится к компенсационным выплатам.
Так, например, в Письме Минфина РФ от 17.08.2007 N 03-04-06-01/294 указано, что стипендии выплачиваются не по трудовым договорам, их нельзя признать компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ. На текущий момент, все же начинает преобладать точка зрения, что они не облагаются НДФЛ. Но, «это не точно», поскольку пока ни определений ВС РФ ни КС РФ на этот счет нет.
Что качается упомянутого договора по ЕАЭС, да там действительно есть такое положение и оно имеет приоритет над НК РФ. Но в нем речь идет о работе по договору найма для нерезидента из ЕАЭС. Поэтому в данной ситуации, если уж облагать стипендию НДФЛ (чтобы избежать противоречий с ФНС), я бы брал 30%. Так как все же стипендия - это не выплата по трудовому договору.
Если бы это была оплат за труд (трудовой или договор ГПХ) то законным было бы применение ставки 13% (Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341). Но в этой связи, немного странным выглядит Письмо Минфина России от 14.07.2016 N 03-04-06/41639, которое фактически при неприобретении иностранцем из ЕАЭС статуса резидента, предписывает в конце года пересчитать налог по ставке 30%. Видимо это сделано в порыве увеличения доходов бюджета любыми средствами. Так или иначе, и здесь пока нет единого общего мнения. Хотя правильнее, на мой взгляд, все же применять 13% к нерезидентам из ЕАЭС, при условии получения ими оплаты именно за работу.
Теоретически стипендия не должна облагаться НДФЛ на основании п.11 ст. 217 (Письмо Минфина России от 29.12.2016 N 03-04-05/79426). Но это не единственная точка зрения, есть мнение, что она подлежит обложению в общем порядке, поскольку не относится к компенсационным выплатам.
Так, например, в Письме Минфина РФ от 17.08.2007 N 03-04-06-01/294 указано, что стипендии выплачиваются не по трудовым договорам, их нельзя признать компенсацией в смысле ст. 164 ТК РФ. На текущий момент, все же начинает преобладать точка зрения, что они не облагаются НДФЛ. Но, «это не точно», поскольку пока ни определений ВС РФ ни КС РФ на этот счет нет.
Что качается упомянутого договора по ЕАЭС, да там действительно есть такое положение и оно имеет приоритет над НК РФ. Но в нем речь идет о работе по договору найма для нерезидента из ЕАЭС. Поэтому в данной ситуации, если уж облагать стипендию НДФЛ (чтобы избежать противоречий с ФНС), я бы брал 30%. Так как все же стипендия - это не выплата по трудовому договору.
Если бы это была оплат за труд (трудовой или договор ГПХ) то законным было бы применение ставки 13% (Письмо Минфина России от 17.07.2015 N 03-08-05/41341). Но в этой связи, немного странным выглядит Письмо Минфина России от 14.07.2016 N 03-04-06/41639, которое фактически при неприобретении иностранцем из ЕАЭС статуса резидента, предписывает в конце года пересчитать налог по ставке 30%. Видимо это сделано в порыве увеличения доходов бюджета любыми средствами. Так или иначе, и здесь пока нет единого общего мнения. Хотя правильнее, на мой взгляд, все же применять 13% к нерезидентам из ЕАЭС, при условии получения ими оплаты именно за работу.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение