или
Задать вопрос
НДФЛ и взносы по договорам ГПХ - будет ли компания налоговым агентом?
Организация заключиладоговор ГПХ с физлицом, обязана ли она удерживать НДФЛ и Взносы с перечисляемых ему доходов, а также сдавать всю сопуствующую отчетность. Физлицо не ИП.
В ст. 208 НК РФ предполагается обложение доходов, полученных физлицом по договорам ГПХ НДФЛ. При этом компания выплачивающее в подобной ситуации вознаграждение физлицу обязана выполнить функцию налогового агента (п. 1 ст. 226 НК, Письмо Минфина от 09.03.2016 № 03-04-05/12891). Для физического лица выплаты по договорам ГПХ это доход от налогового агента, который в соответствии с подпунктом 2 статьи 160 НК РФ, относится к доходам, облагаемым у источника выплаты. Налог взимается по ставке 13% у резидентов и 30% у нерезидентов. Главное условие, чтобы физлицо, с которым заключен договор ГПХ не имело статуса предпринимателя. Кроме того физлица имеют право применить профессиональные налоговые вычеты на основании ст. 221 НК РФ. А кроме того, стандартные налоговые вычеты согласно ст. 218 НК РФ, при условии, что доход облагается по ставке 13%. Кроме того в подобных случаях организации необходимо будет составить справку 6-НДФЛ по выплаченному по договору ГПХ доходу.
Что касается взносов, то они также должны быть уплачены, за исключением начислений в ФСС. От ПФР и ФОМС отвертеться не получиться на основании п.1 ст.420 НК РФ. Исключением являются договора на продажу имущества или имущественных прав.
Что касается взносов, то они также должны быть уплачены, за исключением начислений в ФСС. От ПФР и ФОМС отвертеться не получиться на основании п.1 ст.420 НК РФ. Исключением являются договора на продажу имущества или имущественных прав.
Немного дополню. Дата фактического получения доходов по договорам гражданско-правового характера определяется как день выплаты дохода, в том числе перечисления дохода на счета налогоплательщика в банках либо по его поручению на счета третьих лиц.
В связи с этим, по мнению Минфина России, суммы авансов, полученные налогоплательщиком по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в его доход в периоде получения независимо от того, в каком налоговом периоде соответствующие работы (услуги) были им выполнены (оказаны) (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982, от 13.01.2014 № 03-04-06/360). Необходимость удержания НДФЛ с аванса, выплаченного в рамках гражданского правового договора, поддерживают и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 № Ф07-4913/13, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2009 № Ф04-6373/2009).
Однако имеется и другая точка зрения по этому вопросу. Некоторые суды указывают, что аванс исполнителю не признается объектом обложения НДФЛ до момента выполнения им обязательств по договору. Ведь оценить экономическую выгоду физического лица, то есть определить сумму его дохода в такой ситуации можно только после приемки заказчиком результата работ или после фактического оказания услуг (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № Ф09-7355/11, ФАС Московского округа от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09).
В связи с этим, по мнению Минфина России, суммы авансов, полученные налогоплательщиком по гражданско-правовым договорам на выполнение работ (оказание услуг), включаются в его доход в периоде получения независимо от того, в каком налоговом периоде соответствующие работы (услуги) были им выполнены (оказаны) (письма Минфина России от 21.07.2017 № 03-04-06/46733, от 26.05.2014 № 03-04-06/24982, от 13.01.2014 № 03-04-06/360). Необходимость удержания НДФЛ с аванса, выплаченного в рамках гражданского правового договора, поддерживают и некоторые суды (постановления ФАС Северо-Западного округа от 14.10.2013 № Ф07-4913/13, ФАС Западно-Сибирского округа от 12.10.2009 № Ф04-6373/2009).
Однако имеется и другая точка зрения по этому вопросу. Некоторые суды указывают, что аванс исполнителю не признается объектом обложения НДФЛ до момента выполнения им обязательств по договору. Ведь оценить экономическую выгоду физического лица, то есть определить сумму его дохода в такой ситуации можно только после приемки заказчиком результата работ или после фактического оказания услуг (постановления ФАС Уральского округа от 14.11.2011 № Ф09-7355/11, ФАС Московского округа от 23.12.2009 № КА-А40/13467-09).
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение