Стандартные налоговые вычеты

В соответствии с пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ данный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на:
- родителя,
- супруга (супругу) родителя,
- усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:
1400 рублей - на первого ребенка;
1400 рублей - на второго ребенка;
3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;
12 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.
В абзаце тринадцатом пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ указано, что налоговый вычет предоставляется (на основании их письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет):
- родителям,
- супругу (супруге) родителя,
- усыновителям, опекунам, попечителям, приемным родителям, супругу (супруге) приемного родителя.
Пунктом 3 ст. 218 НК РФ также предусмотрено, что установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.
Если родитель не проживает с ребенком, но уплачивает алименты, то вычетом могут воспользоваться оба родителя при условии нахождения ребенка на их обеспечении. Причем НК РФ не связывает право на получение стандартного налогового вычета с расторжением брака между родителем ребенка. Соответственно, тот факт, что в рассматриваемой ситуации сотрудник не состоит в браке с матерью своего ребенка, на возможность получения налогового вычета не влияет.
Таким образом, одним из условий, при котором предоставляется право воспользоваться указанным налоговым вычетом, является факт нахождения ребенка на обеспечении родителей или супруга (супруги) родителя.
В случае расторжения брака налогоплательщик вправе получить стандартный налоговый вычет, если ребенок продолжает находиться на его обеспечении.
Документами, подтверждающими право на получение стандартного налогового вычета при уплате алиментов, могут быть:
- соглашение об уплате алиментов или исполнительный лист (постановление суда) о перечислении алиментов в пользу другого родителя на содержание ребенка;
- документы, подтверждающие факт перечисления денежных средств на обеспечение ребенка, письменное заявление бывшей супруги (матери ребенка) о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении.
Таким образом, если в рассматриваемой ситуации в отношении первого ребенка уплачиваются алименты, вычет на этого ребенка предоставляется в общем порядке.
Если родитель проживает с ребенком в незарегистрированном браке, то как указал Минфин России (письмо от 31.10.2017 № 03-04-05/71677), для возникновения у налогоплательщика права на получение указанного налогового вычета необходимо одновременное выполнение следующих условий, а именно:
1) налогоплательщик является или в установленном законом порядке признается родителем ребенка или супругом (супругой) родителя ребенка;
2) ребенок находится на обеспечении данного налогоплательщика.
Исходя из этих условий налогоплательщику, желающему получить вычет на ребенка, необходимо представить документы, подтверждающие статус родителя и факт нахождения ребенка у него на обеспечении.
Статус родителя может быть подтвержден, помимо копии паспорта с указанием детей, копией свидетельства о рождении ребенка.
В письме Минфина России от 31.10.2017 № 03-04-05/71677 также обращается внимание на следующее обстоятельство: лицо, совместно проживающее с родителем ребенка, и не состоящее в зарегистрированном браке с родителем ребенка, не поименовано в пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, соответственно, стандартный налоговый вычет по НДФЛ такому лицу не предоставляется.
То есть, если лицо не является родителем ребенка или супругом (супругой) родителя, несмотря на то, что на его обеспечении находится несовершеннолетний ребенок, стандартный налоговый вычет на ребенка получен быть не может.
В рассматриваемой ситуации речь идет об отце ребенка, поэтому на него это правило не распространяется, поэтому отцу ребенка налоговый вычет по НДФЛ может быть предоставлен на общих основаниях. Помимо заявления о предоставлении стандартного налогового вычета на ребенка и документов, подтверждающих статус родителя (копии свидетельства о рождении, копии страниц паспорта, где вписаны дети), налогоплательщику следует представить налоговому агенту документы, подтверждающие факт нахождения ребенка на его обеспечении.
В письме Минфина России от 18.09.2013 № 03-04-05/38670 указывалось, что если отец ребенка проживает совместно с ребенком и участвует в его обеспечении, а зарегистрирован по другому адресу, в бухгалтерию предоставляется справка из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями).
В отношении периода представления подтверждений, в частности о представлении справки из жилищно-коммунальной службы о совместном проживании ребенка с родителем (родителями) (а также расписки от матери детей о том, что отец участвует в содержании детей), необходимо привести мнение, изложенное в письме УФНС России по г. Москве от 26.12.2017 № 20-15/227433@. Данное мнение было высказано относительно повторной подачи письменного заявления налогоплательщика и документов, подтверждающих право на вычеты. В нем говорится, что повторная подача заявления требуется в случае, если у налогоплательщика изменились обстоятельства получения стандартных налоговых вычетов, или в случае внесения изменений в ст. 218 НК РФ..
Полагаем, что данное мнение может быть распространено и на представление справки, а также на представление расписки, о которой упоминается в вопросе.
Вместе с тем нам встретилось письмо УФНС по Новгородской области от 27.03.2012 № 8-13/02606. В разделе "Документы, необходимые для получения стандартных налоговых вычетов" указано следующее:
"- Заявление о предоставлении вычетов (подается налоговому агенту ежегодно).
- Подтверждающие документы. К заявлению должны быть приложены копии документов, подтверждающих право на вычет:
...К заявлению на "детский" вычет необходимы копии:
- свидетельства о рождении ребенка (детей), а в некоторых случаях - свидетельства о браке или о его расторжении, свидетельства об установления отцовства;
- документов об опекунстве, договора о передаче ребёнка (детей) в семью, свидетельства о смерти супруга (супруги);
- если работник не имеет собственных детей, но состоит в зарегистрированном браке с человеком, имеющим детей, им представляются копии свидетельства о заключении брака и свидетельства о рождении ребенка супруги (супруга)".
Получается, что на местах налоговые органы могут иметь иное мнение.

Если везде вписан как отец - достаточно свидетельств о рождении и подтверждения участия в содержании ребенка. В первом случае гражданин должен приложить к заявлению на вычет что-то, что подтвердит уплату им алиментов (что это - четко не нормировано, так что лучше сразу уточнить в бухгалтерии, что им предпочтительнее). В двух вторых случаях - понадобится подтвердить факт совместного проживания отца с детьми - это опять же не нормируется. Например, дети и отец прописаны в одной квартире - можно взять бумажку, что это так и приложить. Бдет достаточно.

В письме от 17.03.16 № 03-04-05/14853 Минфин напомнил, что стандартный налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, на обеспечении которых находится ребенок. При этом размеры вычетов таковы: 1400 рублей - на первого ребенка; 1400 рублей - на второго; 3000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка и 12 000 рублей - на каждого ребенка, являющегося инвалидом.

Вычет производится на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Согласно Семейному кодексу родительские права прекращаются по достижении детьми возраста восемнадцати лет (совершеннолетия), а также при вступлении несовершеннолетних детей в брак и в других установленных законом случаях приобретения детьми полной дееспособности до достижения ими совершеннолетия.

После вступления ребенка в брак образуется новая семья, в связи с чем обязанность родителей по его содержанию (обеспечению) прекращается. В этом случае указанный стандартный налоговый вычет не применяется.

Здравствуйте, Елена. Работник вправе получить стандартный вычет на ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта. Вычет предоставляется за период обучения ребенка, но только до тех пор пока ему не исполнится 24 года (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на стандартен вычет теряется как только: заканчивается очная форма обучения ребенка или возраст ребенка достигает 24-х лет. Работник будет иметь право на вычет даже в том случае, когда его ребенок - учащийся очной формы обучения находится в академическом отпуске (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но есть еще одно условие для применения вычета - ребенок должен находиться на обеспечении родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок вступил в брак, он перестает находиться на обеспечении родителя. Поэтому вычет на него не положен со следующего месяца после регистрации брака. Посмотрите ещё письмо Минфина России N 03-04-06/14217 от 31.03.2014 г.

Здравствуйте, Елена. Работник вправе получить стандартный вычет на ребенка - учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта. Вычет предоставляется за период обучения ребенка, но только до тех пор пока ему не исполнится 24 года (абз. 12 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Право на стандартен вычет теряется как только: заканчивается очная форма обучения ребенка или возраст ребенка достигает 24-х лет. Работник будет иметь право на вычет даже в том случае, когда его ребенок - учащийся очной формы обучения находится в академическом отпуске (абз. 19 пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Но есть еще одно условие для применения вычета - ребенок должен находиться на обеспечении родителя (пп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ). Если ребенок вступил в брак, он перестает находиться на обеспечении родителя. Поэтому вычет на него не положен со следующего месяца после регистрации брака. Посмотрите ещё письмо Минфина России N 03-04-06/14217 от 31.03.2014 г.