или
Задать вопрос
Надо ли платить ЕНВД если деятельность не велась?
Добрый день. Возникла дилемма, прошу помощи. Наша организация применяет ЕНВД. Так получилось, что в торговом помещении произошел пожар и поэтому торговая деятельность приостановлена на время осуществления ремонта. Вправе ли организация не платить ЕНВД, поскольку торговый зал не используется по независящим от нее причинам?
Согласно п. 2 ст. 346.29 НК РФ налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Из п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.
При этом в п. 7 данного письма указано, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
В силу абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
Следовательно, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.
Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
На сайте http://www.nalog.ru 10.01.2017 опубликовано решение ФНС России по жалобе плательщика ЕНВД, в котором сделан вывод о неправомерном доначислении ЕНВД за те периоды, в которых у заявителя отсутствовало в пользовании нежилое помещение, которое использовалось в предпринимательской деятельности и способно приносить налогоплательщику доход. Однако приостановление деятельности в период владения указанным нежилым помещением и наличия возможности извлекать доход от использования этого имущества не освободило налогоплательщика от исчисления и уплаты ЕНВД.
В случае если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.
Из п. 9 Информационного письма Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 "Обзор практики рассмотрения арбитражными судами дел, связанных с применением положений главы 26.3 Налогового кодекса Российской Федерации" следует, что сущность налогового режима в виде ЕНВД предполагает при определении величины физического показателя учет только того имущества, которое способно приносить налогоплательщику доход и непосредственно участвовать в облагаемой ЕНВД предпринимательской деятельности.
При этом в п. 7 данного письма указано, что неосуществление в течение определенного налогового периода предпринимательской деятельности соответствующего вида не является основанием для освобождения плательщика ЕНВД от обязанностей представлять налоговую декларацию и уплачивать этот налог.
В силу абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ плательщик ЕНВД, прекративший соответствующую предпринимательскую деятельность, снимается с учета в качестве плательщика ЕНВД на основании заявления, поданного им в налоговый орган в течение пяти дней со дня прекращения этой предпринимательской деятельности.
Следовательно, предусмотренный абз. 3 п. 3 ст. 346.28 НК РФ механизм, направленный на прекращение статуса плательщика ЕНВД, подлежит применению как при отказе от ведения соответствующей деятельности, так и при прекращении ее осуществления на определенное время.
Таким образом, только лишь факт временного приостановления предпринимателем своей деятельности сам по себе не снимает с него статуса плательщика ЕНВД и не освобождает от выполнения возложенных на плательщика этого налога обязанностей.
На сайте http://www.nalog.ru 10.01.2017 опубликовано решение ФНС России по жалобе плательщика ЕНВД, в котором сделан вывод о неправомерном доначислении ЕНВД за те периоды, в которых у заявителя отсутствовало в пользовании нежилое помещение, которое использовалось в предпринимательской деятельности и способно приносить налогоплательщику доход. Однако приостановление деятельности в период владения указанным нежилым помещением и наличия возможности извлекать доход от использования этого имущества не освободило налогоплательщика от исчисления и уплаты ЕНВД.
Конечно спасибо за такой развернутый ответ, но честно сказать я вообще ничего не понял.
А вы читать повнимательнее, помедленнее не пробовали? Надо вникать в суть написанного, а не просто читать.
Если владение или пользование торговым помещением, необходимым для розничной торговли, приостановлено или прекращено по причине пожара, то физический показатель для исчисления ЕНВД отсутствует, то есть сумма ЕНВД к уплате за соответствующий месяц по данному объекту составит 0 руб.
Ирина, скажите, если организация, уплачивающая ЕНВД по виду деятельности "Грузоперевозки", поставила на ремонт две автомашины - одну с 5 по 25 января, вторую - с 5 января по 5 февраля то каким образом учитываются данные автомашины в составе физического показателя при расчете ЕНВД?
Учитывая озвученные выше положения, содержащиеся в Информационном письме Президиума ВАС РФ от 05.03.2013 № 157 и пункте 9 ст. 346.29 НК РФ, можно сделать вывод, что транспортное средство, находящееся в ремонте с 5 по 25 января, учитывается в качестве физического показателя в январе, так как в этом месяце вновь введено в эксплуатацию. Транспортное средство, находящееся в ремонте с 5 января по 5 февраля, в качестве физического показателя в январе может не учитываться, но включается в физический показатель за февраль.
В то же время следует учитывать, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности введена с целью упрощения налогового учета. Базовая доходность в месяц для определенных видов предпринимательской деятельности является усредненной величиной, учитывающей особенности ведения той или иной деятельности.
Осуществление грузовых перевозок автомобильным транспортом, безусловно, предполагает краткосрочные перерывы данной деятельности для проведения ремонта в соответствии с техническими требованиями эксплуатации транспорта, для отдыха водителей в соответствии с требованиями трудового законодательства и т.п.
Нахождение автомобиля в ремонте не всегда является основанием для его исключения из физического показателя при расчете ЕНВД, поскольку на практике с учетом средних цен на грузоперевозки сумма базовой доходности, установленная п. 3 ст. 346.29 НК РФ для автотранспортных услуг по перевозке грузов (6 000 руб.), может быть получена за один день. К тому же в последнем абзаце п. 9 Обзора говорится о транспортном средстве, находящемся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия, то есть речь идет о чрезвычайной ситуации, выходящей за пределы нормальной деятельности.
Судебные органы придерживаются следующих позиций:
- в число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся в ремонте в течение налогового периода;
- следует учитывать количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров в отчетный период, независимо от времени фактического использования каждого транспортного средства в указанный период, поскольку законодательством определение физического показателя не ставилось в зависимость от количества дней использования автомобиля, соответственно, осуществление деятельности по перевозке пассажиров хотя бы один день в месяц расценивается с точки зрения налогового законодательства как осуществление деятельности по перевозке в указанный отчетный период и влечет необходимость исчисления и уплаты ЕНВД за данный период.
Подводя итог вышеизложенному, можно сделать вывод, что с учетом мнения налоговых органов транспортное средство, находящееся в ремонте с 5 января по 5 февраля, может не учитываться в составе физического показателя за январь, однако не исключены претензии контролирующих органов исходя из конкретных обстоятельств ситуации.
В то же время следует учитывать, что система налогообложения в виде ЕНВД для отдельных видов деятельности введена с целью упрощения налогового учета. Базовая доходность в месяц для определенных видов предпринимательской деятельности является усредненной величиной, учитывающей особенности ведения той или иной деятельности.
Осуществление грузовых перевозок автомобильным транспортом, безусловно, предполагает краткосрочные перерывы данной деятельности для проведения ремонта в соответствии с техническими требованиями эксплуатации транспорта, для отдыха водителей в соответствии с требованиями трудового законодательства и т.п.
Нахождение автомобиля в ремонте не всегда является основанием для его исключения из физического показателя при расчете ЕНВД, поскольку на практике с учетом средних цен на грузоперевозки сумма базовой доходности, установленная п. 3 ст. 346.29 НК РФ для автотранспортных услуг по перевозке грузов (6 000 руб.), может быть получена за один день. К тому же в последнем абзаце п. 9 Обзора говорится о транспортном средстве, находящемся в ремонте после дорожно-транспортного происшествия, то есть речь идет о чрезвычайной ситуации, выходящей за пределы нормальной деятельности.
Судебные органы придерживаются следующих позиций:
- в число автотранспортных средств, имеющихся на балансе, включаются автотранспортные средства независимо от их эксплуатационного состояния, то есть как используемые в хозяйственной деятельности, так и находящиеся в ремонте в течение налогового периода;
- следует учитывать количество транспортных средств, используемых для перевозки пассажиров в отчетный период, независимо от времени фактического использования каждого транспортного средства в указанный период, поскольку законодательством определение физического показателя не ставилось в зависимость от количества дней использования автомобиля, соответственно, осуществление деятельности по перевозке пассажиров хотя бы один день в месяц расценивается с точки зрения налогового законодательства как осуществление деятельности по перевозке в указанный отчетный период и влечет необходимость исчисления и уплаты ЕНВД за данный период.
Подводя итог вышеизложенному, можно сделать вывод, что с учетом мнения налоговых органов транспортное средство, находящееся в ремонте с 5 января по 5 февраля, может не учитываться в составе физического показателя за январь, однако не исключены претензии контролирующих органов исходя из конкретных обстоятельств ситуации.
Спасибо за разъяснение, попробуем исключить автотранспортное средство из расчета физического показателя за январь, нам не привыкать спорить с налоговиками. Еще просьба, Вы в своем ответе ссылаетесь на судебную практику, можете ли дать конкретные ссылки?
Постановлении ФАС Уральского округа от 12.11.2013 № Ф09-11808/13 по делу № А76-24859/2012, Постановлении ФАС Северо-Западного округа от 22.08.2013 по делу № А42-3292/2012 со ссылкой на Определение Конституционного Суда РФ от 25.02.2010 № 295-О-О.
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение