Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль

IrinaV
Постоянная ссылка #
Инвестиционный налоговый вычет по налогу на прибыль - что это за вычет? Кто и когда его может применить в 2019 году?
Roman
Постоянная ссылка #
Налогоплательщик, уплачивающий налог на прибыль по основной ставке (п. 1 ст. 284 НК РФ), может уменьшить (вплоть до нуля) региональную часть налога (авансового платеж) на сумму расходов на приобретение (сооружение, изготовление, доставку и доведение до пригодного для использования состояния), достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию, техническое перевооружение основного средства (абзац 2 п. 1, п. 2 ст. 257 НК РФ).
Инвестиционный налоговый вычет текущего налогового (отчетного) периода составляет в совокупности (п. 2 ст. 286.1 НК РФ):
1) не более 90% суммы расходов текущего периода, указанных в абзаце втором п. 1 ст. 257 НК РФ;
2) не более 90% суммы расходов текущего периода на цели, указанные в п. 2 ст. 257 НК РФ (за исключением расходов на ликвидацию основных средств);
3) не более 100% суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных НКО (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений.
При этом размер ИНВ текущего налогового (отчетного) периода с учетом положений п. 9 ст. 286.1 НК РФ в совокупности по всем видам расходов, указанных в п. 2 ст. 286.1 НК РФ, не может быть более предельной величины ИНВ. Предельная величина ИНВ определяется в размере, равном разнице между расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной налогоплательщиком без учета ИНВ, и расчетной суммой налога, подлежащей зачислению в бюджет субъекта РФ за налоговый (отчетный) период, определенной без учета ИНВ, при условии применения ставки налога 5% процентов, если иной размер ставки не определен решением субъекта РФ (п. 2.1 ст. 286.1 НК РФ).
Обязательное условие - право на применение ИНВ в регионе должен предоставить субъект РФ своим законом. Субъект может установить (п. 6 ст. 286.1 НК РФ):
1) право на применение ИНВ в отношении расходов налогоплательщика, указанных в подпунктах 1 и 2 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к объектам основных средств, относящимся к организациям или обособленным подразделениям организаций, расположенным на территории этого субъекта;
2) размеры инвестиционного налогового вычета, право на применение которого предоставляется в соответствии с пп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК РФ, не превышающие предельного размера ИНВ;
3) категории налогоплательщиков, которым предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ, предусмотренное пп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК РФ;
4) категории объектов ОС, в отношении которых налогоплательщикам предоставляется (не предоставляется) право на применение ИНВ, предусмотренное пп. 1 п. 6 ст. 286.1 НК РФ;
5) право на применение ИНВ в отношении расходов налогоплательщика, указанных в пп. 3 п. 2 ст. 286.1 НК РФ, применительно к государственным, муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, и некоммерческим организациям (фондам), местом нахождения которых является территория этого субъекта РФ;
6) предельные суммы расходов в виде пожертвований, перечисленных государственным и муниципальным учреждениям, осуществляющим деятельность в области культуры, а также перечисленных некоммерческим организациям (фондам) на формирование целевого капитала в целях поддержки указанных учреждений, учитываемых при определении инвестиционного налогового вычета;
7) категории государственных, муниципальных учреждений, осуществляющих деятельность в области культуры, и некоммерческих организаций (фондов) - собственников целевого капитала, пожертвования которым учитываются при определении инвестиционного налогового вычета.
Кроме того, в ведении субъекта находится решение о сроке, по истечении которого можно изменить ранее принятое решение об использовании (отказе от использования) вычета (п. 8 ст. 286.1 НК РФ), и запрет на возможность при определении ИНВ учесть сумму расходов налогоплательщика, ранее превысившую предельную величину вычета (п. 9 ст. 286.1 НК РФ).
Если субъект установил применение вычета на своей территории, то все остальные параметры из этого списка он может и не устанавливать. Тогда будут применяться нормы, прямо прописанные в ст. 286.1 НК РФ.
Некоторые категории налогоплательщиков применять вычет не вправе (пункты 10, 11 ст. 286.1 НК РФ):
- консолидированная группа налогоплательщиков в отношении налога с прибыли КГН;
- организации - участники региональных инвестиционных проектов, резиденты особых экономических зон; участники ОЭЗ в Магаданской области; участники СЭЗ; резиденты территории ОСЭР либо резиденты свободного порта Владивосток; участники проекта "Сколково" либо участники проекта в соответствии с Федеральным законом "Об инновационных научно-технологических центрах и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации";
- организации, осуществляющие деятельность, связанную с добычей углеводородного сырья на новом морском месторождении углеводородного сырья;
- иностранные организации, признаваемые налоговыми резидентами РФ.
Создайте новый комментарий в теме
Прикрепить файл
?
Получить e-mail уведомление об ответе
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение