Компания ООО "Стройка", находящаяся на общем режиме налогообложения, получила прибыль в размере 10 000 000 рублей и приняла решение о распределении дивидендов между своими 4 участниками в равных долях по 10 000 000 рублей.
Полученных дивидендов за этот год у ООО"Стройка" нет.
После оплаты ООО "Стройка" как налогового агента своих участников 13% налога на прибыль с доли девидентов, каждый из участников получил на свой расчетный счет по 8 700 000 рублей.
Один из участников ООО "Стройка" - юридическое лицо ООО "МИГ", хочет распределить полученную прибыль - сумму девидентов в размере 8 700 000 рублей равными частями между своими 3 участниками - только физическими лицами.
Иные девиденты в ООО "МИГ" не распределяются.
Вопросы:
Должно ли ООО "МИГ" как налоговый агент своих участников - физических лиц выплачивать НДФЛ за них?
Возможно ли освобождение ООО "МИГ " от оплаты НДФЛ за своих участников с учетом оплаты ООО "Стройка" налога на прибыль за ООО "МИГ"?
Какую сумму девидентов в итоге получит каждое физическое лицо (участник ООО "МИГ") после выплаты всех налогов с учетом требований действующего законодательства?
или
Задать вопрос
налоги при выплате девидентов
Добрый день! Несколько путано написали. Если участников несколько, то как каждый может получить дивиденды по 8700000 каждый, если общая чистая прибыль 10000000? А вообще, здесь у каждого участника свой доход и свой налог. С дивидендов физлицу налоговый агент уплачивает НДФЛ, а с дивидендов юрлицу - налог на прибыль.
Согласна с предыдущим комментарием. Написано много и запутано. Но, как я поняла, ООО «Миг» хочет сделать выплаты своим работникам с дивидендов, полученных от ООО «Стройка».
Но, извините, мне кажется, эти выплаты уже не дивиденды. Как хотите их называйте: надбавка, премия и так далее.
Если вы хотите эти деньги назвать дивидендами, то нужно решение общего собрания ООО «Миг» о таких выплатах. И это уже будут дивиденды ООО «Миг», а не ООО «Стройка». Какие теперь вопросы? Делите на троих, удерживайте НДФЛ 13%.
Но, извините, мне кажется, эти выплаты уже не дивиденды. Как хотите их называйте: надбавка, премия и так далее.
Если вы хотите эти деньги назвать дивидендами, то нужно решение общего собрания ООО «Миг» о таких выплатах. И это уже будут дивиденды ООО «Миг», а не ООО «Стройка». Какие теперь вопросы? Делите на троих, удерживайте НДФЛ 13%.
Нет-нет, Ольга Михайловна, все не так просто.
Есть формула расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации. Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: его применение позволяет вывести внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
Н — это сумма налога с дивидендов. Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-03-06/1/371).
К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Сн — применяемая налоговая ставка.
Показатель Д1 заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года (п. 26 ст. 2 Федерального закона от 25.11.09 N 281-ФЗ), причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер.
Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель Д1 представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — "налогоплательщиков".
Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98), а также паевые инвестиционные фонды (ПИФы) (п. 1 ст. 246 НК РФ; ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ). Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя Д1. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами (письма Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/247, от 06.03.2008 N 03-03-06/1/156, ФНС России от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12). Теперь это условие исключено. Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%). Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога (чистые дивиденды). По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов (письма Минфина России от 19.02.2008 N 03-03-06/1/114, ФНС России от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12).
Есть формула расчёта из статьи 275 НК РФ. О ней необходимо знать, если дивиденды выплачивает компания, которая сама получила прибыль от участия в другой организации. Данная формула представляет собой так называемый зачетный метод расчета налога: его применение позволяет вывести внутрироссийские дивиденды из-под двойного налогообложения.
Н = К x Сн x (Д1 – Д2)
Н — это сумма налога с дивидендов. Причем если в результате расчета значение Н получится отрицательным (сумма полученных дивидендов превышает сумму распределяемых), то обязанности по уплате налога не возникает и возмещение из бюджета не производится. Более того, такая отрицательная величина не может быть впоследствии учтена при расчете налоговой базы по дивидендам, поскольку возможности такого переноса отрицательной разницы показателя Н на будущее Налоговым кодексом не предусмотрено (письмо Минфина России от 26.06.2008 N 03-03-06/1/371).
К — это отношение суммы дивидендов, подлежащих распределению в пользу налогоплательщика — получателя дивидендов, к общей сумме дивидендов, подлежащих распределению налоговым агентом.
Сн — применяемая налоговая ставка.
Показатель Д1 заслуживает особого внимания. Дело в том, что порядок его определения существенно изменился с 1 января 2010 года (п. 26 ст. 2 Федерального закона от 25.11.09 N 281-ФЗ), причем эти изменения носят негативный для налогоплательщиков характер.
Согласно прежней редакции пункта 2 статьи 275 Налогового кодекса показатель Д1 представлял собой общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех налогоплательщиков — получателей дивидендов. Теперь же под этим показателем следует понимать общую сумму дивидендов, подлежащую распределению налоговым агентом в пользу всех получателей. Как видим, из формулировки, характеризующей показатель, законодатель убрал только одно слово — "налогоплательщиков".
Посмотрим, к чему привело данное исключение. Плательщиками налога на прибыль не являются Российская Федерация, субъекты Российской Федерации и иные публично-правовые образования (Информационное письмо Президиума ВАС РФ от 22.12.2005 N 98), а также паевые инвестиционные фонды (ПИФы) (п. 1 ст. 246 НК РФ; ст. 10 Федерального закона от 29.11.2001 N 156-ФЗ). Соответственно, до 1 января 2010 года суммы дивидендов, выплачиваемых по акциям, находящимся в собственности этих лиц, не должны были учитываться при расчете показателя Д1. Этот вывод не раз подтверждался и контролирующими органами (письма Минфина России от 02.04.2008 N 03-03-06/1/247, от 06.03.2008 N 03-03-06/1/156, ФНС России от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12). Теперь это условие исключено. Получается, что с 2010 года налог, уплачиваемый с дивидендов, значительно увеличивается.
Д2 — общая сумма дивидендов, полученных самим налоговым агентом в текущем и предыдущем отчетном (налоговом) периоде к моменту распределения дивидендов в пользу их получателей (за исключением дивидендов, облагаемых по ставке 0%). Если данные суммы дивидендов были ранее учтены при определении налоговой базы при предыдущих выплатах дивидендов, они не включаются в расчет показателя Д. При расчете данного показателя учитывается сумма дивидендов, фактически полученная самим налоговым агентом, то есть сумма дивидендов за вычетом удержанного с них налога (чистые дивиденды). По крайней мере, такова на сегодняшний день официальная позиция контролирующих органов (письма Минфина России от 19.02.2008 N 03-03-06/1/114, ФНС России от 19.01.2009 N ВЕ-17-3/12).
Создайте новый комментарий в теме
Есть вопрос по другой теме? Можете создать Новое обсуждение