Зачет НДС с ранее полученных авансов
Сотрудники налоговой инспекции требуют соблюдения равенства суммы НДС, принятой к вычету с аванса, и восстановленной суммой НДС, уплаченной после поступления товара, выполнения работы (услуги) по которым ранее был отдан аванс и принят к вычету НДС.
Но данные величины могут не совпадать, так аванс и основная оплата могут проходить в разные периоды времени, например, в 4 кв. 2015 года зачли авансы выданные, а восстановили их в 1 кв. 2016 года.
Вам нужно пояснить почему такая разница и если она вызвана временными разрывами, то сотрудникам налоговой инспекции нужно сообщать когда Вы восстановили НДС, ранее принятый к вычету.
Скорее всего ваш налоговый орган проверяют вышестоящие налоговые органы и вылезло такое расхождение, вот они и пишут вам.. Кстати какое письмо у вас от них, информационное или требование?
Вообще авансы могут выглядеть таким образом:
4кв. вычет
1кв. вычет восстановление
2кв. вычет восстановление
3кв вычет восстановление
4кв. вычет восстановление
1кв. восстановление
Поэтому периоды могут не совпадать...
Поясняю. У меня ни Акт, ни Решение. У меня Требование занижении налоговой базы и доплате НДС, в противном случае все меры.
Выездной проверки не было, уточненки не подавались. В Требовании нет ссылки на проверку вышестоящих органов.
Понимаю, срок срок камеральной проверки за 3 квартал 2017 года уже прошел, не говоря уже о 2014 годе.
Но! Я не хочу вступать в конфликт с налоговой, хочу найти разумной и конкретное объяснение расхождений. Думаю, маловато будет просто написать, что периоды могут не совпадать.
Arina, здравствуйте. На самом деле сейчас налоговики "лютуют" по поводу выставления таких требований о пояснениях. Скорее всего, вызвано это тем, что при "перекрёстной сверке" Вашей книги покупок и продаж с данными Ваших покупателей не обнаружено у покупателя записи о вычете НДС с Вашей реализации. Это вполне возможно, поскольку покупатель мог вычет "перенести". Налоговая инспекция также может запросить пояснения по декларации к НДС в 2017 году в случае расхождения данных между строк. Наиболее часто встречающиеся требования о предоставлении пояснений при расхождении между строк.
1.Расхождение суммы НДС между строкой 130 раздела 3 и строкой 090 раздела 3
Если вы получили требование от ИФНС о предоставлении пояснений по НДС по расхождению между суммой НДС в декларации по строке 130 раздела 3 и суммой НДС по строке 090 раздела 3, то необходимо посмотреть почему образовалась разница. Напомним, что по строке 130 раздела 3 указывается НДС к вычету с авансов поставщику, а по строке 090 раздела 3 – восстановление НДС с аванса поставщику по факту отгрузки товара (выполнение работ, услуг). Естественно, что оплата аванса и отгрузка товара (выполнение работ и услуг) могут быть в разных налоговых периодах и тогда разница между строкой 130 и 090 неизбежно возникнет, об этом и надо написать в пояснениях налоговой.
Примерный текст пояснения: «15.05.2017 года оплачен аванс поставщику ООО «Альфа» в счет отгрузки товара, получен счет-фактура № 3 от 15.05.2017 года на сумму 11 800 руб., НДС с аванса в размере 1 800 руб. принят к вычету. Сумма к вычету 18000 руб. отражена по строке 130 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года. Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2017 года. Компания не обязана восстанавливать НДС с аванса во 2 квартале 2017 года. В связи с этим по строке 090 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года сумма к восстановлению не указана».
2.Расхождение по НДС между строкой 070 раздела 3 и строкой 170 раздела 3
Напомним, что по строке 070 раздела 3 указываются суммы аванса, полученные от покупателей и исчисленные суммы НДС с этих авансов. По строке 170 раздела 3 указываются суммы НДС, подлежащие вычету при отгрузке товаров (выполнении работ, оказании услуг), в счет оплаты которых ранее был получен аванс. Ситуация аналогична предыдущей. Налоговой инспекции необходимо пояснить, что разница между строкой 170 и строкой 070 возникла из-за того, что аванс и отгрузка произошли в разных налоговых периодах.
Примерный текст пояснения: «15.05.2017 года получен аванс от покупателя ООО «Альфа» в счет отгрузки товара. Выставлен счет-фактура № 14 от 15.05.2017 года на сумму 11 800 руб., начислен НДС с аванса в размере 1 800 руб. Сумма налога, начисленная с предоплаты, отражена по строке 070 раздела 3 декларации за 2 квартал 2017 года. Отгрузка товара запланирована на 3 квартал 2017 года. Оснований для вычета НДС, начисленного с аванса не имеется. В связи с этим по строке 170 раздела 3 декларации по НДС за 2 квартал 2017 года сумма к вычету не заявлена».
С 1 января 2017 года все пояснения по НДС к требованиям налоговой должны подаваться в электронной форме. Если вы подадите пояснения в бумажном формате, то они будут считаться не сданными. Вам будет начислен штраф. За первое нарушение - 5 000р. За повторное - 20 000р.
Но, повторюсь, никто не просит у меня Пояснения. Налоговая доначислила НДС на основании собственных выводов об уклонении от уплаты налога и занижении налогооблагаемой базы. Есть Требование: доплатить налог и сдать уточненные Декларации.
Вам указано в этом документе о расхождениях. Поднимите все материалы по имеющемуся вопросу и посмотрите, что вы ставили на вычет, с чего восстанавливали потом НДС. Убедитесь сами что у вас все в порядке, что все что вы взяли на вычет вы потом восстановили и если это так, то пишите налоговикам, что у вас все в порядке, можете даже подробно расписать в каком периоде какую сумму принимали к вычету и в каком периоде восстанавливали.
Никаких паник и истерик не надо.
Позвонила своим приятелям - у некоторых были подобные прецеденты. Всё что от Вас необходимо - грамотно в таблицах разложить всё построчно по конкретным сделкам. Согласна, заморочка отнимет много времени, но вопрос стоит такой траты времени.