Ошибка в декларации за 2016. Как исправить?

Ольга Александровна, здравствуйте, если вы учли страховые взносы с превышения дохода, которые были уплачены в 2017 году при расчете УСН-налога за 2016 год, то это серьезная ошибка. Так как взносы вы можете учитывать при расчете упрощенного налога только те, которые были уплачены в период, за который вы подаете декларацию (пп. 3.1 п. 3ст. 346.21 НК РФ). Таким образом, вам надо исправить эту ошибку в декларации по УСН за 2016 год, ведь ваша ошибка привела к занижению суммы налога к уплате (п.1 ст. 81 НК РФ). Для этого вам нужно подать уточненную декларацию.

В уточненной декларации по УСН отразите все изменения, связанные с пересчетом налога. Для этого укажите правильные данные, а не разницу между первичными и скорректированными показателями. Такой порядок следует из пункта 1 статьи 81 Налогового кодекса РФ. Приложите к уточненному расчету сопроводительное письмо. В нем укажите причину подачи уточненной декларации. Уточненную декларацию оформляйте так же, как и первичную. Для этого используйте те же бланки, на которых подавалась первичная отчетность. Но есть одно отличие в оформлении титульного листа: нем нужно указать номер корректировки по порядку. Так как это первое уточнение, укажите «1--».

Перед подачей декларации обязательно уплатите в бюджет сумму налога, которую вы не доплатили и пени. Штрафа за несдачу декларации в этом случае вы сможете избежать, так как это предусмотрено в п. 4 ст. 81 НК РФ, где сказано, что штраф за сдачу уточненки отменяется, если она сдана после истечения срока уплаты налога, но до того, как компания узнала об обнаружении ошибок налоговым органом либо о назначении выездной налоговой проверки, главное, нужно уплатить недоимку и пени до момента представления уточненной декларации.

После подачи уточненки за 2016 год заполните декларацию за 2017 год уже с учетом страховых взносов с превышения, уплаченных в 2017 году. Их вы можете учесть спокойно, также на основании пп. 3.1 п. 3ст. 346.21 НК РФ.