Какой спецрежим выбрать?

22.11.2017 17:48
Индивидуальный предприниматель осуществляет деятельность в г. Пятигорске. У ИП есть имущество, которое находится по одному адресу и состоит из 13 нежилых помещений разной площади - от 50 до 2500 кв. м. Назначение имущества - гостиница и рестораны. Гостиничная и ресторанная деятельность осуществляется от имени ООО. ИП сдает указанные помещения ООО. Нежилые помещения сдаются в аренду организации, их общая площадь - примерно 5000 кв. м. Доход, получаемый ИП на расчетный счет и (или) в кассу, - 300 000 руб. в месяц. Фактически ИП осуществляет исключительно деятельность по распоряжению собственным имуществом.
Возможно ли применение УСН с объектом налогообложения "доходы"? Какой режим налогообложения будет максимально выгодным для ИП: патент или УСН (на примере условного расчета)?
Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

22.11.2017 18:18

Начнем разбираться в Вашем вопросе по порядку.
УСН
Переход на УСН, равно как и возврат к иным режимам налогообложения, осуществляется ИП добровольно.
При определении объекта налогообложения налогоплательщики, применяющие УСН, учитывают доходы, определяемые в порядке, установленном п.п. 1 и 2 ст. 248 НК РФ.
В целях применения УСН датой получения доходов признается день поступления денежных средств на счета в банках и (или) в кассу, получения иного имущества (работ, услуг) и (или) имущественных прав, а также погашения задолженности (оплаты) налогоплательщику иным способом (кассовый метод).
Если объектом налогообложения являются доходы ИП, то налоговой базой признается денежное выражение доходов предпринимателя.
По общему правилу в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6%. Законами субъектов РФ могут быть установлены налоговые ставки в пределах от 1% до 6% в зависимости от категорий налогоплательщиков. В случаях, предусмотренных п.п. 3 и 4 ст. 346.20 НК РФ, законами субъектов РФ может быть установлена налоговая ставка в размере 0%.
Поскольку для деятельности по сдаче нежилых помещений в аренду законодательство Ставропольского края не предусматривает пониженной налоговой ставки, то, следовательно, в рассматриваемом случае применяется ставка в размере 6%.
Налоговым периодом при применении УСН признается календарный год, а отчетными периодами - I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.
С учетом изложенного, а также принимая во внимание уровень примерного ежемесячного дохода ИП, можно сделать вывод, что сумма налога, подлежащая уплате за налоговый период, в рассматриваемом случае составит 216 000 руб. (300 000 х 12 х 6%).

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

22.11.2017 18:31

Теперь ПСН
Согласно п. 1 ст. 346.43 НК РФ патентная система налогообложения устанавливается НК РФ, вводится в действие в соответствии с НК РФ законами субъектов РФ и применяется на территориях указанных субъектов РФ.
ПСН применяется ИП наряду с иными режимами налогообложения, предусмотренными законодательством Российской Федерации о налогах и сборах.
ПСН применяется, в частности, в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений.
Размеры потенциально возможного к получению ИП годового дохода по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, устанавливаются законами субъектов РФ.
Налоговая база определяется как денежное выражение потенциального годового дохода, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ. Таким образом, налоговая база при ПСН не зависит от фактически полученного ИП дохода.
Из раздела 7.1 Программы комплексного развития систем коммунальной инфраструктуры муниципального образования города-курорта Пятигорска на 2016-2025 годы, утвержденной постановлением администрации города-курорта Пятигорска Ставропольского края от 06.04.2016 № 1072, следует, что по состоянию на начало 2016 года в г. Пятигорске проживало 214 тысяч человек.
Законом Ставропольского края от 15.10.2012 № 96-кз "О патентной системе налогообложения" с учетом редакции закона Ставропольского края от 05.11.2015 № 106-кз были установлены размеры потенциально возможных к получению ИП годовых доходов по видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется ПСН, на 2016 год.
Соответствующий закон Ставропольского края, устанавливающий потенциально возможные к получению ИП годовые доходы на 2017 год, в настоящее время не принят. Поэтому на основании п. 2 ст. 346.48 НК РФ установленные на 2016 год Законом № 96-кз размеры потенциально возможных к получению годовых доходов применяются и в 2017 году.
Так, с учетом п. 19 приложения 1 к Закону № 96-кз размер потенциально возможного к получению годового дохода на один обособленный объект нежилого недвижимого имущества общей площадью до 50 кв. м включительно, находящийся в муниципальном образовании Ставропольского края с численностью населения свыше 150 тыс. чел., составляет 500 000 руб.
В свою очередь, для нежилого недвижимого имущества общей площадью свыше 50 кв. м размер потенциально возможного к получению годового дохода составляет 500 000 руб. и 15 000 руб. за каждый последующий 1 кв. м, но не более 10 000 000 руб.
Как следует из условий вопроса, площадь каждого из 13-ти объектов - более 50 кв. м. При этом общая площадь их составляет 5000 кв. м.
В письме Минфина России от 07.10.2015 № 03-11-12/57380 разъясняется, что если в патенте, выданном ИП для осуществления предпринимательской деятельности, указаны несколько объектов, сдаваемых в аренду, то общий размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода по данному патенту рассчитывается в соответствии со ставками, установленными субъектом РФ, исходя из общей суммы площади всех перечисленных в патенте объектов.
Кроме того, максимальный размер потенциально возможного к получению годового дохода подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, установленный на соответствующий календарный год. Значения коэффициента-дефлятора для целей ПСН на 2017 год - 1,425 (приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 № 698).
Если воспользоваться приведенными выше рекомендациями финансового ведомства, то в анализируемой ситуации потенциально возможный к получению ИП годовой доход составит 106 518 750 руб. ((500 000 + (5000 - 50) х 15 000)) х 1,425).
Вместе с тем, максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не может превышать 1 млн. рублей, если иное не установлено п. 8 ст. 346.43 НК РФ. Подпункт 4 п. 8 ст. 346.43 НК РФ дает возможность субъекту РФ увеличивать максимальный размер потенциально возможного к получению ИП годового дохода не более чем в десять раз в отношении в том числе предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений.
Законом № 96-кз потенциально возможный к получению годовой доход в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду (наем) жилых и нежилых помещений увеличен до 10 000 000 руб. Поэтому считаем, что в рассматриваемом случае потенциально возможный к получению ИП годовой доход в отношении предпринимательской деятельности по сдаче в аренду всех 13-ти нежилых помещений составляет 10 000 000 руб.
Выше было указано, что коэффициент-дефлятор для целей ПСН на 2017 год составляет 1,425.
В этой связи размер потенциально возможного годового дохода ИП на 2017 год составляет 14 250 000 руб. (10 000 000 х 1,425).
Так как Законом Ставропольского края от 06.06.2015 № 56-кз для ИП, применяющих ПСН и осуществляющих предпринимательскую деятельность по сдаче в аренду нежилых помещений, не установлена пониженная налоговая ставка, то в анализируемой ситуации исчисление налога следует производить по ставке 6%.
Следовательно, сумма налога, подлежащего уплате за налоговый период (календарный год - п. 1 ст. 346.49 НК РФ) при применении ПСН, составит 855 000 руб. (14 250 000 х 6%).

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

23.11.2017 00:29
Добрый день! Ко всему сказанному могу добавить,что если ИП несет какие - либо расходы по содержанию имущества,то целесообразно рассмотреть вариант УСН доходы минус расходы. В этом случае размер минимального налога 1%.
Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.