НДФЛ при продаже имущества, используемого в предпринимательской деятельности

30.03.2018 15:21
Нашел очень интересную информацию. Возможно кому-нибудь поможет.
Решение Федеральной налоговой службы от 23 марта 2018 г. № СА-3-9/1826@
«При продаже использовавшегося в предпринимательстве имущества нельзя получить вычет по НДФЛ».
Как следует из материалов камеральной налоговой проверки, гражданин в декларации по НДФЛ за 2016 год указан доход от продажи транспортного средства - грузовой автомобиль ГАЗ-С41RЗЗ в размере 850 000 рублей; заявлен имущественный налоговый вычет в сумме фактически произведенных и документально подтвержденных расходов, связанных с приобретением данного транспортного средства в размере 850 000 рублей. Налоговая база по НДФЛ и сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, - 0 рублей.
В подтверждение права на имущественный налоговый вычет по НДФЛ за 2016 год, Заявителем с указанной декларацией представлены копии договоров купли - продажи от 05.02.2015 и от 09.09.2016, из условий которых следует, что гражданин 05.02.2015 приобрел за 850 000 рублей и 09.09.2016 продал транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41RЗЗ за 850 000 рублей.
В соответствии со сведениями, поступившими в Инспекцию от Госавтоинспекции в порядке статьи 85 Кодекса за гражданином в период с 06.02.2015 по 21.09.2016 было зарегистрировано одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33.
Согласно сведениям Единого государственного реестра индивидуальных предпринимателей Х с 12.02.2015 по 28.09.2016 состоял на налоговом учете в качестве индивидуального предпринимателя с заявленным основным видом предпринимательской деятельности - деятельность автомобильного грузового транспорта. Заявитель в проверяемом периоде применял систему налогообложения в виде ЕНВД.
Согласно представленным Заявителем в Инспекцию декларациям по ЕНВД за 2015, 2016 годы гражданин производил расчет ЕНВД исходя из вида предпринимательской деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов (код 05); физического показателя: количество автотранспортных средств, используемых для перевозки грузов - 1.
Как следует из выписки по расчетному счету гражданина, представленной банком, на его расчетный счет в период с 26.05.2015 по 31.10.2016 поступили денежные средства в общей сумме 70 504,40 рубля с указанием в назначении платежей: "оплата транспортных услуг", "оплата за перевозку груза", "оплата за услуги по перевозке груза", "оплата за транспортные услуги".
Инспекцией по результатам камеральной налоговой проверки декларации по НДФЛ за 2016 год вынесено решение от 06.09.2017, которым гражданин на основании положений статьи 220 Кодекса отказано в праве на имущественный налоговый вычет по НДФЛ по доходу, полученному от продажи транспортного средства, поскольку грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33 использовался им в предпринимательской деятельности. Указанным решением Х доначислен НДФЛ за 2016 год в размере 110 500 рублей (850 000?13%), а также Заявитель привлечен к ответственности за совершение налогового правонарушения, предусмотренной пунктом 1 статьи 122 Кодекса в виде штрафа в размере 22 100 рублей (110 500?20%).
Учитывая изложенное, поскольку гражданин осуществлял предпринимательскую деятельность с использованием транспортного средства и оказывал услуги по перевозке груза, имел в собственности одно транспортное средство - грузовой автомобиль ГАЗ-С41R33, которое приобрел 05.02.2015 в тот же месяц, в котором зарегистрирован в качестве индивидуального предпринимателя - 12.02.2015 и продал 09.09.2016 - в месяц прекращения деятельности в качестве индивидуального предпринимателя - 28.09.2016; в период с 2015 по 2016 годы гражданин исчислял ЕНВД по виду деятельности - оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов, что подтверждается декларациями по ЕНВД за указанные периоды, при этом Заявителем какие - либо документальные доказательства, подтверждающие использование им в предпринимательской деятельности иного транспортного средства, ни в Инспекцию, ни с апелляционной жалобой в Управление, ни с жалобой в Федеральную налоговую службу не представлены, Федеральная налоговая служба признает обоснованным вывод Инспекции об отказе гражданина в праве на имущественный налоговый вычет по декларации по НДФЛ за 2016 год по доходу, полученному от продажи транспортного средства, ранее используемого в предпринимательской деятельности.
При этом представленная Заявителем с жалобой копия водительского удостоверения категории "В" не опровергает возможности использования Заявителем спорного транспортного средства в предпринимательской деятельности.
При таких обстоятельствах, Федеральной налоговой службой не установлено оснований для отмены решения ИФНС России от 06.09.2017 о привлечении к ответственности за совершение налогового правонарушения и решения УФНС России от 16.11.2017.



Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

30.03.2018 16:06

В связи с опубликованной интересной информацией возникает вопрос. Допустим Физ лицо уже имеет статус ИП и имеет транспортное средство. Занимался ранее другим видом деятельности, но теперь, в силу каких-то причин, стал таксистом на своем авто. И, решил поменять автомобиль, он уже гремит, шумит, требует дорогостоящего ремонта... Предположим, автомобиль у этого гражданина в собственности уже более трех лет находится. Ему тоже откажут в стандартном вычете по декларации 3-НДФЛ или ему ее не нужно вовсе подавать? Как вы считаете?

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

30.03.2018 17:37

Слишком мало исходной информации для формирования мнения, можно построить несколько точек зрения, причем разнонаправленных.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

30.03.2018 20:23

Хорошо, попробую свой вопрос поподробнее сформировать. Молодой человек ИП с 2007 года занимается строительством. В 2008 году приобрел автомобиль для личных целей. С 2016 занялся извозом, для чего оформил лицензию (или как там это называется), получил право на применение ЕНВД. По УСН деятельность не ведется, сдаются нулевые декларации.
И вот, в 2018 году этот товарищ решил продать свой автомобиль. Он в собственности около 10 лет, но последнее время использовался для извлечения прибыли. Должен ли этот физический человек заполнять декларацию 3-ндфл на уплату налога с полученной прибыли от продажи своего автомобиля.
Если вы считаете, что ответ положительный, то какой срок должен пройти после завершения деятельности пассажироперевозки или закрытия ИП для возможности продажи транспортного средства без уплаты налога?
Как-то витиевато получилось, но, мне кажется, теперь информации достаточно.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

31.03.2018 11:26

Я думаю, что указанный в вашем сообщении гражданин не должен платить налог. Автомобиль в собственности был больше 3 лет и этим все сказано. В приведенном мною решении ФНС ситуация иная и поэтому провести параллели затруднительно. Но не исключено, что на основании данного документа налоговикам дадут команду проверять всех лиц, которые связаны с исходной ситуацией и притягивать всех под это решение.
Многое может зависеть еще и от того насколько сильно нужно подтянуть собираемость налогов и показатели для получения СМС.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

31.03.2018 13:59

"Многое может зависеть еще и от того насколько сильно нужно подтянуть собираемость налогов и показатели для получения СМС."
Точно, закон что дышло, как захотят его повернуть, так и могут повернуть.
Спасибо за ваше мнение, но считаю, не все так однозначно.

Ответить

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.

Вы можете оставить комментарий к данной теме после регистрации. Зарегистрированным пользователям доступно больше возможностей. Перейти к регистрации.